Дипломная работа: Управление дебиторской задолженностью предприятия (60 стр.)

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ………………………………………………...........................
Глава 1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью ……………………………………………………………….
1.1. Сущность и виды дебиторской задолженностью………………..
1.2. Механизм управления дебиторской задолженностью …………..
1.3. Методика оценки эффективности управления дебиторской задолженностью………………………………………………………………..
Глава 2. Анализ организационно-экономической характеристики ООО «Максион» и оценка эффективности управления его дебиторской задолженностью ………………………………………………………………
2.1. Общая характеристика ООО «Максион»………………………..
2.2. Анализ финансовых результатов и финансового состояния ООО «Максион»………………………………………………………………………
2.3. Оценка эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Максион»…………………………………………….
Глава 3. Рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Максион»…………………………….
3.1. Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Максион»…………………………….
3.2. Экономическое обоснование мероприятий по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Максион»……………………………………………………………………….
Заключение………………………………………………………………
Список используемых источников и литературы……………………
Приложения……………………………………………………………..

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях кризисных проявлений в экономике России субъекты финансово-хозяйственной деятельности сталкиваются с проблемами возникновения и взыскания дебиторской задолженности. Это объективный процесс, обусловленный существованием рисков при проведении взаиморасчетов между контрагентами по результатам хозяйственных операций. Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации.
Управление дебиторской задолженностью является гибким инструментом в руках руководителей предприятия. Система управления дебиторской задолженностью предприятия направлена на оптимизацию их размера с целью обеспечения стабильного финансового состояния предприятия.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что управление дебиторской задолженностью предприятия является важнейшими элементом системы управления расчетами с контрагентами, напрямую влияющего на финансовые результаты и финансовое состояние предприятия.
Управление дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации.
Особую актуальность проблема дебиторской задолженности приобретает в условиях проявлений кризисных явлений в экономике и инфляции, когда происходит увеличение размера просроченной дебиторской задолженности и обесценивание денег. Чтобы подсчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть ее сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок.
Целью исследования является разработка и обоснование мероприятий по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Максион».
В соответствии с целью необходимо решить следующие задачи:
 изучить сущность, виды и механизм управления дебиторской задолженностью;
 рассмотреть методику оценки эффективности управления дебиторской задолженностью предприятия;
 провести анализ финансовых результатов и финансового состояния ООО «Максион»;
 провести оценку эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Максион»;
 представить экономическое обоснование мероприятий по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Максион».
Объектом исследования является ООО «Максион».
Предметом исследования выступает система управления дебиторской задолженностью ООО «Максион».
Научно-теоретической базой работы является учебная литература, монографии и статьи периодической печати ученых. Понятие и виды дебиторской задолженности отражены в работах таких ученых как Басовский Л.Е., Брусов П.Н., Филатова Т.В., Варламова Т.П., Варламова М.А., Гаврилова А.Н. Сысоева Е.Ф., Барабанов А.И., ЗайковВ.П., Селезнева Е.Д., Харсеева А.В. .
Методика анализа дебиторской задолженности исследована в работах Алькиной Н.П., Кобелева С.В., Колбасиной Е.И., Кокорева М.С., Ивашковская И.В., Кокорева М.С., Степанова А.Н., Григорьева С.А. .
Сущность управления дебиторской задолженностью корпорации отражена в работах таких ученых как Кравчук Д. И., Кравчук В. И., Курганова О. А., Солдатова Л.И., Солдатова А.П., Герасимова Л.И., Ильичева У.С., Атажанова Д.А. .
Не смотря на множество работ, посвященных понятию дебиторской задолженности и ее управлению, имеется необходимость в дальнейшем исследовании данных вопросов.
К методам исследования относится анализ, обобщение, метод дедукции, графический метод, статистический метод и др.
Структура работы включает в себя введение, три главы, заключение и библиографический список. Во введении обозначена актуальность, поставлена цель и задачи работы. В первой главе изучены теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью. Во второй главе проведен анализ организационно-экономической характеристики ООО «Максион» и оценка эффективности управления его дебиторской задолженностью. В третьей главе предложены рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Максион». В заключении подведены итоги по всей работе.
Практическая значимость исследования состоит в возможности реализации предложенных мер по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью не только в ООО «Максион», но и в других аналогичных организациях.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования автор пришел к следующим выводам.
1. Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации в практике ведения хозяйственной деятельности. Дебиторская задолженность – это долг внешних контрагентов и работников предприятия перед организацией. Дебиторская задолженность покупателей возникает в случае предоставления им отсрочки платежа (в этом случае говорят о коммерческом кредите), а также при неисполнении покупателем своих обязательств по договору об оплате полученных товаров, работ, услуг. Предоплата поставщикам товаров, работ, услуг также включается в состав дебиторской задолженности. В составе дебиторской задолженности числится переплата по налогам, сборам и взносам во внебюджетные фонды, а также различная задолженность работников перед организацией, например: суммы, полученные работниками под отчет; переплата по заработной плате; задолженность по займам, полученным от предприятия; долг по возмещению недостач и материального ущерба. Дебиторская задолженность различается по видам и срокам. По видам различают дебиторскую задолженность за товары, работы, услуги, подотчетных лиц, по выданным займам и т.д. По срокам различают долгосрочную и краткосрочную, срочную и просроченную дебиторскую задолженность. К показателям оборачиваемости дебиторской задолженности относятся коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота.
2. Управление дебиторской задолженности направлено на оптимизацию и минимизацию их размера для поддержания стабильного финансового состояния предприятия. Своевременный контроль и погашение дебиторской задолженности поддерживает оборотность средств компании, укрепляет финансовую устойчивость. Ключевая проблема – ликвидность, качество дебиторской задолженности, способности преобразования актива в денежные средства. Управление включает в себя: планирование, организацию, мотивацию, стимулирование, контроль. К методам управления дебиторской задолженности относится система штрафов, факторинг, форфейтинг, взаимозачет требований и другие. Эффективное управление дебиторской задолженностью невозможно без ее анализа. В процессе анализа дебиторской задолженности проводят их горизонтальный и вертикальный анализ, анализ в размере дебиторов и кредиторов, анализ их соотношения и оборачиваемости. Информационной базой анализа дебиторской и кредиторской задолженностей являются данные бухгалтерского учета и отчетности.
3. Основным видом деятельности ООО «Максион» является оптовая продажа продуктов питания. Общество с ограниченной ответственностью (ООО) представляет собой частную структуру, занимающуюся предпринимательством, доходы которой распределяются между его участниками. В качестве учредительного документа ООО «Максион» выступает устав. ООО «Максион» имеет линейную организационную структуру управления. В целом наблюдается положительная динамика финансовых результатов деятельности ООО «Максион» за 2014-2016 гг., что положительно повлияло на показатели рентабельности. В целом повысились все показатели рентабельности по причине увеличения прибыли от продаж и чистой прибыли, что свидетельствует о повышении эффективности ООО «Максион». Показатели ликвидности соответствуют нормативным значениям, что означает отсутствие у ООО «Максион» трудностей со своевременным погашением текущих обязательств. Показатели финансовой устойчивости ООО «Максион» соответствуют нормативным значениям. Это означает, что предприятие не сильно зависит от заемных средств. Показатели деловой активности ООО «Максион» улучшились по причине увеличения объема продаж, что свидетельствует о снижении эффективности ООО «Максион». В целом финансовое состояние организации является стабильным и финансово устойчивым. Поэтому можно сделать вывод, что предприятие эффективно ведет свою основную деятельность.
4. За 2014-2016 гг. дебиторская задолженность организации выросла. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности ООО «Максион» по составу занимает дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию. Особенно сильное изменение отмечается в 2015 г. по элементу «Расчеты с покупателями и заказчиками». Причиной этому стало своевременное погашение покупателей задолженности перед предприятием. При этом увечился размер задолженности прочих дебиторов по причине увеличения размера предоставленных займов сотрудникам предприятия. Общая сумма просроченной дебиторской задолженности составляет 4500 тыс. руб. При этом показатели оценки эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Максион» за 2014-2016 гг. улучшились. Коэффициент оборачиваемости увеличился в 2015 г по сравнению с 2014 г. с 15,6 до 16,88 оборотов по причине снижения продолжительности одного оборота с 23,4 дней до 21,62 дней. В 2016 г. по сравнению с 2015 г.- коэффициент оборачиваемости увеличился с 16,88 до 18,19 оборотов, продолжительность одного оборота сократилась с 21,62 до 20,07 дней. При этом объем кредиторской задолженности превышал объем дебиторской задолженности в 2014-2016 гг. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, ее остатки характеризуют преимущественное право кредиторов на имущество организации. Таким образом, получается, что средства, числящиеся в дебиторской задолженности недостаточны для покрытия текущих кредиторских обязательств и у ООО «Максион» может не хватить их, чтобы целиком расплатиться со всеми кредиторами. Необходимы меры по оптимизации просроченной дебиторской задолженности.
5. В качестве мер по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Максион» было предложено реализовать следующие:
1) Передача по договору факторинга ООО «ВТБ Факторинг» части просроченной дебиторской задолженности со стороны дебитора ООО «Каравай» в размере 2300 тыс. руб. для получения «живых денег».
Выручка останется на прежнем уровне. Поступление денежных средств будет отнесено на прочие доходы. А комиссия факторинговой компании будет отнесена на прочие расходы. Размер дебиторской задолженности снизится на 2300 тыс. руб.
2). Введение штрафных санкций для предупреждения дебитора OOO«Тимингила» за несоблюдение сроков оплаты заказов для снижения размера просроченной задолженности в размере 180 тыс. руб.
Внедрение системы штрафных санкций приведет к погашению задолженности со стороны дебитора OOO «Тимингила» по согласованию с ним. Выручка останется на прежнем уровне. Поступление денежных средств будет отнесено на прочие доходы. Размер дебиторской задолженности снизится на 180 тыс. руб.
3) Уступка права требования дебиторской задолженности (перевод дебиторской задолженности кредитору) дебитора ООО «Стинг» кредитору ООО «Пищепром» в размере 1500 тыс. руб.
Дебиторская задолженность дебитора ООО «Стинг» будет передана одному из кредиторов ООО «Максион» по согласованию с ними. Размер дебиторской задолженности снизятся на 1500 тыс. руб.
В результате реализации мероприятий показатели оборачиваемости дебиторской задолженности улучшатся.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые источники
1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации[федер. закон: принят Гос. Думой 21окт. 1994 г.: по состоянию на 28март. 2017 г.] //http://base.garant.ru/
2. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.04.2015) (http://base.garant.ru/12177762)
Учебники, монографии, брошюры
3. Басовский, Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник / Л.Е. Басовский. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013.
4. Брусов П.Н. Финансовый менеджмент. Математические основы. Краткосрочная финансовая политика: Учебное пособие / П.Н. Брусов, Т.В.Филатова.- М.: КноРус, 2013.
5. Варламова Т.П. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Т.П. Варламова, М.А.Варламова. - М.: Дашков и К, 2012.
6. Гаврилова А.Н. Сысоева Е.Ф., Барабанов А.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / А.Н. Гаврилова, Е.Ф.Сысоева,А.И. Барабанов. - М.: КноРус, 2013.
7. Герасименко, А.А. Финансовый менеджмент - это просто: Базовый курс для руководителей и начинающих специалистов / ГерасименкоА.А. - М.: Альпина Пабл., 2013.
8. Гинзбург, М.Ю. Финансовый менеджмент на предприятиях нефтяной и газовой промышленности: Учебное пособие / М.Ю.Гинзбург, Л.Н.Краснова, Р.Р.Садыкова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013.
9. Зайков, В.П. Финансовый менеджмент: теория, стратегия, организация: Учебное пособие / В.П.Зайков, Е.Д.Селезнева, А.В.Харсеева. - М.: Вуз. книга, 2012.
10. Кириченко, Т.В. Финансовый менеджмент / Т.В.Кириченко. - М.: Дашков и К, 2013.
11. Ковалев, В.В. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показатели: Учебное пособие / В.В.Ковалев. - М.: Проспект, 2013.
12. Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В.В. Ковалев - М.: Проспект, 2013.
13. Кокин, А.С. Финансовый менеджмент: Учебное пособие для студентов вузов / А.С.Кокин, В.НЯсенев. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.
14. Кокорева, М.С. Корпоративные финансовые решения. Эмпирический анализ российских компаний (корпоративные финансовые решения на развивающихся рынках капитала): Монография / М.С.Кокорева, И.В.Ивашковская, М.С.Кокорева, А.Н.Степанова, С.А.Григорьева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013.
15. Никитина, Н.В. Корпоративные финансы: Учебное пособие / Н.В.Никитина, В.В.Янов. - М.: КноРус, 2013.
16. Теплова, Т.В. Корпоративные финансы: Учебник для бакалавров / Т.В.Теплова. - М.: Юрайт, 2013.
Периодические издания
17. Алькина, Н.П. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности / Н.П.Алькина// Молодой ученый, 2016, №9.2. С. 3-5.
18. Герасимова Л.И. Факторинг как один из видов управления дебиторской задолженностью / Л.И.Герасимова, У.С.Ильичева, Д.А. Атажанова// Символ науки, 2015, №3. С. 89-91.
19. Давлетова, К.В. Проблемы понятия и взыскания дебиторской задолженности в гражданском процессе / К.В.Давлетова // Молодой ученый, 2016, №2. С. 682-683.
20. Кобелева, С.В. Дебиторская задолженность: возникновение, анализ и управление/ С.В.Кобелева, О.Ю. Конова // Территория науки, 2015, №2. С. 109-115.
21. Колбасина, Е.И. Дебиторская и кредиторская задолженность как объект анализа финансово-хозяйственной деятельности / Е.И. Колбасина // Молодой ученый, 2015, №23. С. 570-573.
22. Кравчук, Д.И. Проблемы и пути решения управления дебиторской задолженностью на предприятии / Д.И. Кравчук, В.И. Кравчук // Молодой ученый, 2015, №2. С. 272-274.
23. Курганова, О.А. Основы управления дебиторской задолженностью предприятия / О.А. Курганова // Концепт, 2015, №5. С.10-11.
24. Солдатова Л.И. Управление дебиторской задолженностью / Л.И.Солдатова, А.П. Солдатова // ScienceTime, 2015, №8. С. 207-212.
Интернет-ресурсы:
25. http://buhguru.com/ онлайн-журнал для бухгалтеров «Гуру бухгалтерии»
26. http://nalog-nalog.ru/информационный портал «Налоговые новости и статьи»