Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО «Интеграл») (70 стр.)

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
1.2. Информационная база для целей анализа дебиторской и кредиторской задолженности
1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятий
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1.Финансово-экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ дебиторской задолженности на предприятии
2.3. Анализ кредиторской задолженности на предприятии
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1.Совершенствование анализа дебиторской и кредиторской задолженности
3.2. Направления повышения эффективности деятельности предприятия
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Ведение предприятием любой хозяйственной деятельности сопряжено с образованием дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность – это сумма задолженности, которая причитается организации со стороны покупателей или других дебиторов и которую организация рассчитывает получить в определенные сроки. Дебитор, в свою очередь, — это должник организации. В качестве дебитора могут выступать как юридические лица, так и физические. Дебиторская задолженность – это вид актива организации, в меру того, что данные средства не находятся непосредственно в распоряжении предприятия, дебиторская задолженность отрицательно сказывается на финансовом положении организации. Поэтому очень важно контролировать ее размеры, и требовать возвращения долгов у недобросовестных партнеров. Но в тоже время, если правильно управлять дебиторской задолженностью, то за счет предоставления отсрочек платежей и товарных кредитов, организация может расширить рынок сбыта своей продукции или услуг.
Кредиторская задолженность — это вид обязательств, характеризующий сумму долгов, которую компания должна заплатить другим лицам. Самым распространенным ее видом является долг перед подрядчиками и поставщиками за запасы материально-производственного характера, которые они предоставляют компании. Очень часто вовремя не оплачиваются зарплата персоналу фирмы — и это тоже кредиторская задолженность. Так же к ней относится задолженность перед фондами, не входящими в бюджет, оплата налогов и сборов и пр.
Наличие большого размера кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для предприятия, поскольку она существенно понижает показатели при оценке платежеспособности организации, ее ликвидности, финансового состояния.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности помогает понять, устойчиво ли финансовое состояние компании и какие факторы негативно на него влияют. Детальный анализ задолженности позволит определить слабые места, устранение которых поможет компании нарастить прибыльность и устойчивость. В конечном итоге анализ дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия направлен на выявление возможностей по оптимизации их размера с целью обеспечения стабильного финансового состояния предприятия.
Таким образом, актуальность темы подчеркивает факт о том, что анализ дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия является важнейшим элементом управления системой расчетов с контрагентами, напрямую влияющих на финансовое состояние предприятия.
В качестве цели работы выступает проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации и предложение рекомендаций по его совершенствованию и повышению эффективности деятельности предприятия в целом.
В соответствии с целью необходимо решить следующие задачи:
 изучить понятие дебиторской и кредиторской задолженности;
 изучить информационную базу для целей анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
 изучить методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятий;
 исследовать финансово-экономическую характеристику предприятия;
 провести анализ дебиторской задолженности на предприятии;
 провести анализ кредиторской задолженности на предприятии;
 предложить совершенствование анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
 представить направления повышения эффективности деятельности предприятия.
В качестве объекта исследования выступает дебиторская и кредиторская задолженность ООО «Интеграл».
В качестве предмета исследования выступает анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации.
Объект наблюдения – Общество с ограниченной ответственностью «Интеграл».
Период исследования: 2015 – 2017 годы.
Методологической основой написания выпускной квалификационной работы являются нормативно-правовые акты и работы ведущих специалистов в области анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Информационной базой для исследования послужила бухгалтерская финансовая отчетность объекта наблюдения за исследуемый период.
В качестве методов исследования использовались метод дедукции, группировка и обобщение данных, вертикальный, горизонтальный и коэффициентный приемы анализа, графический метод.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Во введении обосновываются актуальность, цель, задачи и методология исследования, приводится информационная база исследования и определяется практическая значимость работы.
В первой главе изучены теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятий.
Во второй главе проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия.
В третьей главе направления совершенствования анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
В заключении обобщены итоги по всей работе.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации в практике ведения хозяйственной деятельности. Дебиторская задолженность различается по видам и срокам. По видам различают дебиторскую задолженность за товары, работы, услуги, подотчетных лиц, по выданным займам и т.д. По срокам различают долгосрочную и краткосрочную, срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Обратная ситуация – когда предприятие имеет задолженность перед другими лицами (поставщики, банки и т.д.). Она также различается по видам и срокам. Кредиторская задолженность также может быть просроченной, что ведет к ухудшению деловой репутации предприятия и его кредитной истории.
Информационной базой анализа дебиторской и кредиторской задолженностей являются данные бухгалтерского учета и отчетности.
В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженности проводят их горизонтальный и вертикальный анализ, анализ в размере дебиторов и кредиторов, анализ их соотношения и оборачиваемости. К показателям оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности относятся коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота.
Основным видом деятельности ООО «Интеграл» является оказание неспециализированная оптовая торговля. Организационная структура ООО «Интеграл» является линейно-функциональная. В целом наблюдается отрицательная динамика конечных финансовых результатов деятельности ООО «Интеграл». Поэтому можно сделать вывод, что предприятие неэффективно ведет свою основную деятельность. Показатели рентабельности снизились по причине уменьшения прибыли от продаж. Некоторые показатели ликвидности не соответствуют нормативным значениям, что означает наличие у ООО «Интеграл» трудностей со своевременным погашением текущих обязательств. В целом показатели финансовой устойчивости ООО «Интеграл» не соответствуют нормативным значениям. Это означает, что предприятие сильно зависит от заемных средств.
За 2015-2017 гг. удельный вес дебиторской задолженности повысился с 15,21 до 22,53%. Основная причина образования дебиторской задолженности организации – это реализация продукции покупателям и заказчикам с отсрочкой оплаты. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности ООО «Интеграл» по составу занимает дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за реализованную продукцию. Общая сумма просроченной дебиторской задолженности на конец 2017 года составляет 7800 тыс. руб. В целом показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Интеграл» ухудшились по причине увеличения их среднегодовой стоимости.
За 2015-2017 гг. удельный вес кредиторской задолженности снизился с 100 до 70,52%. Основная причина образования кредиторской задолженности организации – это приобретение продукции для их последующей реализации розничным сетям. Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности ООО «Интеграл» по составу занимает кредиторская задолженность перед поставщиками за поставленную продукцию. В целом показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Интеграл» ухудшились по причине увеличения их среднегодовой стоимости.
В качестве мер по совершенствованию анализа дебиторской и кредиторской задолженности было предложено реализовать следующие:
 внедрение ABC-анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
 внедрение анализа соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
 внедрение обновленной программы для автоматизации анализа дебиторской и кредиторской задолженности «1С: Бухгалтерия 8.3» вместо «1С: Бухгалтерия 7.7».
В качестве направлений повышения эффективности деятельности предприятия было предложено реализовать рекомендации по снижению размера дебиторской и кредиторской задолженности:
 внедрение факторинга для оптимизации просроченной дебиторской задолженности и получения «живых денег»;
 внедрение уступки права требования дебиторской задолженности (перевод дебиторской задолженности кредитору) для оптимизации кредиторской задолженности.
В результате реализации предложенных мер показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Интеграл» улучшатся.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. № 146–ФЗ (ред. от 03.08.2018). – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 13.12.18)
2. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 6.03.2018). – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_31472/ (дата обращения: 13.12.18)
3. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности) / И.Т. Абдукаримов: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
4. Александров, О.А. Экономический анализ / О.А. Александров, Ю.Н Егоров: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 288 c.
5. Алькина, Н.П. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности / Н.П. Алькина // Молодой ученый. – 2016. - №9.2. - С. 3-5.
6. Артеменко, В.Г. Экономический анализ / В.Г. Артеменко, Н.В. Анисимова: учебное пособие. - М.: КноРус, 2013. - 288 c.
7. Басовский, Л.Е. Финансовый менеджмент: учебник / Л.Е. Басовский. – М.: Кнорус, 2015. – 484 с.
8. Бердникова, Л.Ф. Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей / Л.Ф. Бердникова, В.В. Одарич // Молодой ученый. — 2016. — №9.2. — С. 5-8
9. Бобошко, Н.М. Финансово-экономический анализ: учебное пособие / Н.М. Бобошко и др. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 383 c.
10. Брусов, П.Н. Финансовый менеджмент. Математические основы. Краткосрочная финансовая политика / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова: учебное пособие. - М.: КноРус, 2013. - 304 c.
11. Быкова, Н.Н. Основные проблемы управления дебиторской задолженностью на российских предприятиях и пути их решения / Н.Н. Быкова // Современные научные исследования и инновации. - 2016. - № - 12 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://web.snauka.ru/issues/2016/12/75813 (дата обращения: 13.12.18)
12. Гаврилова, А.Н. Финансовый менеджмент / А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов: учебное пособие. - М.: КноРус, 2013. - 432 c.
13. Гарнова, В.Ю. Экономический анализ / В.Ю. Гарнова, В.Ю. Гарнова, В.А. Колоколов: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 157 c.
14. Герасименко, А.П. Финансовый менеджмент - это просто: Базовый курс для руководителей и начинающих специалистов / А.П. Герасименко. - М.: Альпина Пабл., 2013. - 531 c.
15. Герасимова, Л.И. Факторинг как один из видов управления дебиторской задолженностью / Л.И. Герасимова, У.С. Ильичева, Д.А. Атажанова // Символ науки. – 2015. - №3. - С. 89-91.
16. Гинзбург М.Ю. Финансовый менеджмент на предприятиях нефтяной и газовой промышленности / М.Ю. Гинзбург, Л.Н. Краснова, Р.Р. Садыкова: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 287 c.
17. Давлетова, К.В. Проблемы понятия и взыскания дебиторской задолженности в гражданском процессе / К.В. Давлетова // Молодой ученый. – 2016. - №2. - С. 682-683.
18. Домбровская, Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Е.Н. Домбровская.- М.: Риор, 2011. – 379 с.
19. Зайков, В.П. Финансовый менеджмент: теория, стратегия, организация / В.П. Зайков, Е.Д. Селезнева, А.В. Харсеева: учебное пособие. - М.: Вуз. книга, 2013. - 340 c.
20. Зороастрова И.В. Экономический анализ фирмы и рынка / И.В. Зороастрова, Н.М. Розанова: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 279 c.
21. Иванов, И.Н. Экономический анализ деятельности предприятия / И.Н. Иванов: учебник. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 348 c.
22. Казакова, Н.А. Экономический анализ: учебник / Н.А. Казакова. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 343 c.
23. Карзаева, Н.Н. Бухгалтерская финансовая отчетность / Карзаева Н.Н., А.Д. Ларионов, А.И. Нечитайло. – М.: Велби, 2011. – 376 с.
24. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ / Киреева Н.В.: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 293 c.
25. Кириченко, Т.В. Финансовый менеджмент / Т.В. Кириченко. - М.: Дашков и К, 2013. - 485 c.
26. Кобелева, С.В. Дебиторская задолженность: возникновение, анализ и управление / Кобелева С.В., Конова О.Ю.// Территория науки. – 2015. - №2. - С. 109-115.
27. Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2013. - 1104 c.
28. Когденко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 392 c.
29. Кокин, А.С. Финансовый менеджмент / А.С. Кокин, В.Н. Ясенев: учебное пособие для студентов вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 511 c.
30. Колбасина, Е.И. Дебиторская и кредиторская задолженность как объект анализа финансово-хозяйственной деятельности / Е.И. Колбасина // Молодой ученый. – 2015. - №23. - С. 570-573.
31. Кравчук Д.И. Проблемы и пути решения управления дебиторской задолженностью на предприятии / Д.И. Кравчук, В.И. Кравчук // Молодой ученый. – 2015. - №2. - С. 272-274.
32. Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки / М.Н. Крейнина. – М.: Дис, 2011. – 612 с.
33. Курганова, О.А. Основы управления дебиторской задолженностью предприятия / О.А. Курганова // Концепт. – 2015. - №5. - С.10-11.
34. Любушин, Н.П. Экономический анализ / Н.П. Любушин: учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 575 c.
35. Надырова, А.А. Учёт дебиторской задолженности по МСФО / А.А. Надырова // Молодой ученый. — 2014. — №21.2. — С. 39-40
36. Натепрова, Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) / Т.Я. Натепрова, О.В. Трубицына. – М.: Дашков и К, 2011. – 679 с.
37. Николаева, Е.А. Учет дебиторской задолженности: российские и международные стандарты / Е.А. Николаева // Молодой ученый. — 2014. — №21.2. — С. 40-43
38. Орехов, В.И. Антикризисное управление / В.И. Орехов, К.В. Балдин. - М.: Инфра-Иженерия, 2012. – 512 с.
39. Савицкая, Г.В. Экономический анализ / Г.В. Савицкая: учебник. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 649 c.
40. Соколова, Н.А. Бухгалтерская финансовая отчетность / Н.А. Соколова, И.Н. Томшинская. – П.: Питер, 2011. – 348 с.
41. Солдатова, Л.И. Управление дебиторской задолженностью / Л.И. Солдатова, А.П. Солдатова // ScienceTime. – 2015. - №8. - С. 207-212.
42. Управление организаций: под ред. А.Г. Поршева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2012. – 389 с.
43. Финансовый анализ. Управление финансами: под ред. Н.Н.Селезневой. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 461 с.
44. Финансы предприятий: Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ, 2014. – 426 с.
45. Хахонова, Н.Н. Аудит / Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая. – М.: КноРус, 2011. – 396 с.
46. Шаркова, А.В. Экономика организации / А.В. Шаркова, Л.Г. Ахметшина. – М.: Дашков и К, 2016. – 120 c.
47. Широбоков, В.Е. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в организациях АПК / В.Е. Широбоков. – М: Финансы и статистика, 2013. – 741 с.
48. Экономика предприятия: учебник / под.ред. проф. О.И. Волкова. – М.: ИНФРА – М, 2014. – 547 с.
49. Экономический анализ / под ред. М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. М.: Финансы и статистика, 2014. – 467 с.
50. Экономический анализ: учебник для вузов/ под ред. Л.Т. Гиляровской. М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2014. – 448 с.